中國稅制期末復習資料pdf+word整合版

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中國稅制期末復習資料試題分析

38、依據我國增值稅的有關規定，不允許抵扣的貨物運費金額包括：（CD）

A.發貨票上注明的運費

B.發貨票上注明的建設基金

C.隨同運費支付的裝卸費

D.隨同運費支付的保險費

★考核知識點：進項稅類的計算與抵扣，參見P106-109

附1.1.38（考核知識點解釋）：

增值稅一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據運費結算單據（發票）所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

39、下列屬于增值稅混合銷售行為的有（C）

A、電話局提供電話安裝的同時銷售電話

B、建材商店銷售建材的同時，也提供裝飾裝修服務

C、塑鋼門窗商店銷售產品，并為客戶加工與安裝

D、汽車制造廠既生產銷售汽車，又提供汽車修理服務

★考核知識點：混合銷售行為，參見P113-114

附1.1.39（考核知識點解釋）：

一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。出現混合銷售行為，涉及的貨物和非應稅勞務只是針對一項銷售行為而言的，也就是說，非應稅勞務是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者之間是緊密相連的從屬關系。對混合銷售行為的稅務處理方法是：從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者以及以從事貨物的生產、批發或家售為主，并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。A為營業稅的混合銷售行為；B為增值稅納稅人兼營增值稅非應稅項目行為，D為增值稅應稅貨物與勞務。

40、下列混合銷售行為，應征增值稅不征營業稅的是（D）

A、飯店提供餐飲服務并銷售酒水

B、電信部門銷售電話并提供有償電信服務

C、建筑裝飾公司為客戶包工包料進行裝修D、家具城在銷售家具并為顧客有償送貨

★考核知識點：混合銷售行為，參見P113-114

附1.1.40（考核知識點解釋）：

解析：混合銷售行為的劃分特點是看企業性質，以貨物生產、批發、零售為主兼營應征營業稅務的企業的混合銷售行為應繳納增值稅。家具城銷售家具并為顧客有償送貨這一行為正好符合此條件。ABC的混合銷售行為應繳納營業稅。

41.下列各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有（ABC）。

A.供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天

B.發、供電企業將電力產品用于集體福利的，為發出電量的當天。

C.供電企業將電售給企事業單位且采用分期付款方式收取電費結算方式的，為按合同約左的收款日期的當天。

D.供電企業將電售給企事業單位且采用直接收取電費結算方式的，為收款的當天。

★考核知識點：增值稅納稅義務發生時間，參見P143-144

附1.1.41（考核知識點解釋）：

銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體

確定為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，對發出貨物并辦妥托收手續的當天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天；（7）納稅人發生本章第一節“一、征稅范圍”中視同銷售貨物行為第3至第8項的，為貨物移送的當天；（8）進口貨物，為報關進口的當天。

42、下列關于銷項稅額確認時間的正確說法是（D）。

A、賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當天

B、直接收款方式銷售的，為發貨當天

C、預收貨款方式銷售的，為收款當天

D、將自產貨物用于集體福利和個人消費的，為貨物移送當天

★考核知識點：增值稅納稅義務發生時間，參見P143-144

附1.1.42（考核知識點解釋）：

銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體確定為：1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，對發出貨物并辦妥托收手續的當天；3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；5委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；6銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天；7.納稅人發生本章第一節“一、征稅范圍”中視同銷售貨物行為第3至第8項的，為貨物移送的當天；8進口貨物，為報關進口的當天。

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